隨著數位經濟蓬勃發展，自媒體創作者的影響力與營收規模已不容忽視。為健全稅制並確保課稅公平，財政部近期正式發布所謂「網紅稅」之相關作業規範。對於個人網紅、YouTuber、直播主及其背後的財務管理人員而言，理解新制中的權利與義務，是事業永續發展的關鍵基石。
簡而言之，過去許多人認為當網紅只不過是「業餘玩玩、賺點外快」，然而在2025年最新規範下，財政部等主管機關對於網紅課稅已趨向認定「營業人化」，亦即現在只要每月銷售勞務超過5萬元或貨物超過10萬元，就必須辦理稅籍登記。而這也意味著，現在網紅不再只是純粹的創作者，在稅法中他們更像小型營利事業。這也就是為什麼越來越多台灣網紅選擇成立工作室或公司，除扣除相關成本如設備折舊、租金、人力薪資等來節稅，也更專業地處理日益複雜的收入結構。
說到收入結構，在我們臺灣，一名活躍網紅如YouTuber、直播主或IG網紅、播客主持人等，其收入來源大致可分為下列幾種類別：
1. 平臺直接發放「勞務分潤」
這是最常見的基礎收入。網紅在平臺上創作內容，吸引觀眾觀看後，平臺方會將部分收益分給網紅。
- 廣告分潤：例如YouTube影片中插播的廣告。雖然錢從境外Google匯入，但國稅局認定「創作行為」在台完成，因此屬境內所得。
- 訂閱與贊助：包含頻道會員制、直播時粉絲送的虛擬禮物（俗稱斗內、打賞）。這類收入被視為粉絲為支持網紅創作而支付具有對價關係，故屬於網紅經營所得。
2. 與廠商合作「廣告業配」
這部分則是網紅收入中「含金量」最高的部分。
- 業配專案：網紅收受廠商酬勞，在影片及貼文中介紹產品。這類所得在報稅時，根據網紅與廠商合約關係會被歸類為「薪資所得」（有受雇主指揮之性質）或「執行業務所得」（屬創作自主權）。
- 品牌代言：與知名企業產品等結合形象長期合作，費用通常比單次業配高出許多，是頂尖網紅最大收入來源。
3. 帶貨與流量變現的「電商分潤」
利用自身影響力引導「粉絲」消費。
- 聯盟行銷：粉絲透過網紅提供專屬連結線上購物，網紅則從中抽取固定比例佣金。
- 開團與直播帶貨：這在台灣亦頗盛行，網紅直接找廠商談團購價，且透過短期直播衝高銷量來獲取高額分潤。
網紅收入也常延伸到實體世界，並非僅限於線上的虛擬世界。好比像是有不少網紅成名後兼開起手搖飲店，或者以己之名販售自有品牌服飾或零嘴。其它還有像是講授專業技能的「線上課程」或出版實體書籍；甚至可參加電視節目錄影跑通告、校園演講以及擔任臨時性的活動嘉賓。
如此紛雜的收入來源，也難怪網紅們看到新的報稅規範要「一個頭兩個大」了！也因此，我們針對本次修訂之重點，幫您列出最值得注意的下列要點：
一、稅籍登記義務與起徵點之變動
依據最新規範，創作者若設有實體固定營業場所、僱用員工，或每月銷售額達到「起徵點」，即應主動辦理稅籍登記。
- 關鍵數字：自2025年1月1日起，銷售貨物起徵點調升為10萬元，銷售勞務（如業配、平臺分潤）則為5萬元（《營業稅法》第28條；財政部113.06.26台財稅字第11304598620號令）。
- 合規建議：目前處於法規輔導期（至2026年6月30日止），建議創作者應審視帳戶金流，若已達標應儘速補辦登記，以適用輔導期間免罰之規定。
二、境內外收入貢獻度之拆分原則
針對YouTube等境外平臺給付之廣告分潤，新規提供了更具操作性的認定方式，依據觀看受眾的地理位置來劃分來源所得。
- 關鍵數字：若無法精確拆分，源自境外觀眾之收入，其利潤貢獻程度原則上採50%認定（《個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範》第5點）。
- 合規建議：建議創作者應妥善保存平臺後臺之數據報告（例如流量地理分析），作為日後申報時佐證境內外收入比例之科學依據。
三、2026年新年度起算之跨境扣繳義務
未來稅務環境將更趨嚴謹。自2026年1月1日起，已登記之境外平臺於給付報酬予國內個人時，將負有扣繳義務（《所得稅法》第88條）。
- 關鍵數字：居住者創作者將面臨10%的預扣稅率。
- 合規建議：扣繳制度將影響創作者的實際現金流。在進行商業規劃或合約洽談時，應將預扣稅款納入成本考量，並於年度結算申報時，正確抵繳已扣繳稅額以維護權益。
結語：專業佈局降低合規風險
自媒體課稅已進入「法制化」與「透明化」時代。從長遠來看，建立公私帳戶分離、視收入規模評估是否成立公司行號（假設月收逾20萬），均是降低稅務風險的有效路徑。
透過對法規的精準理解與提前佈局，創作者方能免除後顧之憂，將核心精力專注於內容產出與影響力經營。
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